Sentencia José Luis Viveros Abisambra contra DIAN Requerimiento especial, saldo a favor, inspeccion tributaria

Sentencia José Luis Viveros Abisambra contra DIAN Requerimiento especial, saldo a favor, inspeccion tributaria Resumen Estructurado de la Sentencia Radicado: 05001-23-33-000-2020-00178-01 (29880) Demandante: José Luis Viveros Abisambra Demandado: U.A.E. DIAN Fallo: Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta Consejero Ponente: Wilson Ramos Girón (E) Fecha: 29 de mayo de 2025 Instancia: Segunda (confirma sentencia de primera instancia del Tribunal Administrativo de Antioquia, 28 de noviembre de 2024) Antecedentes Clave Declaración IVA bimestre 5/2014: Presentada el 21 de noviembre de 2014 (saldo a pagar: $26.301.000). Plazo firmeza inicial: Vencía 29 de septiembre de 2017 (2 años desde vencimiento declaración renta 2014: 29 sep. 2015). Inspección tributaria (renta 2014): Auto 112382017000247 (17 jul. 2017) → comisionó Ludy Amparo Espinal Arbeláez → notificado 19 jul. 2017. Auto de verificación/cruce 900040 (29 ago. 2017) → incluyó Luis Alfonso Moreno Posada → notificado 31 ago. 2017. Suspensión firmeza: +3 meses (art. 706 ET) → nuevo vencimiento: 29 de diciembre de 2017. Requerimiento Especial 112382017000220: Proferido 21 dic. 2017 → notificado por aviso web 29 dic. 2017 (envío correo 22 dic. → devuelto 27 dic. por "NO RESIDE"). Respuesta al requerimiento: 3 abr. 2018 por abogado Luis Fernando Saldarriaga Henao → no tenida en cuenta (sin poder especial para IVA). Liquidación Oficial de Revisión 112412018000169: 25 sep. 2018 (mismos términos). Recurso de reconsideración: 26 nov. 2018 (con poder especial) → confirmado por Res. 112362019000034 (30 jul. 2019). Pretensiones de la Demanda Nulidad de Liquidación Oficial de Revisión y Resolución de reconsideración. Restablecimiento: Pago solo del saldo declarado ($26.301.000) + devolución excesos. Pruebas Clave sobre Inspección y Notificación Aspecto Prueba Principal Conclusión Sala Inspección tributaria Auto inicial (17 jul.) + Auto inclusión (29 ago.) → funcionario Moreno Posada realizó cruces y acta. Válida (art. 779 ET permite inclusión posterior; suspende firmeza). Notificación requerimiento Envío correo a dirección RUT (CL 3 54 89) → devuelto "NO RESIDE" → aviso web 29 dic. 2017. Oportuna y legal (art. 565 §1 + 568 ET; devolución no por dirección errada). Poder apoderado Poder 9 ago. 2017: solo renta (GO 2014 2017 442).   Poder 26 nov. 2018: incluye IVA bimestre 5 (GO 2014 2017 002456). Respuesta 3 abr. 2018 inválida (sin poder especial para IVA). Decisión del Tribunal (1.ª Instancia – Confirmada) Niega pretensiones. Inspección válida → firmeza suspendida → requerimiento oportuno. Respuesta al requerimiento no presentada (apoderado sin personería). Ingresos probados > declarados (cruces terceros); no aplica art. 44 Ley 1448/2011. Sin costas (no causadas). Argumentos de Apelación (Demandante – Rechazados) Inspección por funcionario incompetente (no comisionado inicial) → no suspende firmeza → declaración en firme 29 sep. 2017. Notificación requerimiento indebida (dirección "apoderado" pero destinatario contribuyente) → no procedía aviso web. Exceso ritual manifiesto: Poder renta 2014 extensible a IVA (mismo origen); DIAN reconoció apoderado en actos previos. Pruebas respuesta requerimiento debieron valorarse (vulneración defensa). Razonamiento del Consejo de Estado (Confirma) Inspección tributaria (art. 779 ET): Inclusión posterior de funcionario válida (precedente Exp. 28232, 11 oct. 2024). Realizada efectivamente (cruces, acta) → suspende +3 meses (art. 706 ET). Firmeza IVA atada a renta (art. 705-1 ET) → vencía 29 dic. 2017. Notificación requerimiento (arts. 565 §1, 568 ET): Envío a dirección RUT correcta → devolución "NO RESIDE" ≠ dirección errada → aviso web válido (29 dic. 2017). Dirección era la misma del apoderado (coincidencia no invalida). Respuesta al requerimiento (arts. 555 ET, 74 CGP): Poder especial estrictamente limitado a renta (GO 2014 2017 442) → no extensible a IVA (GO 2014 2017 002456). Respuesta 3 abr. 2018 inválida; pruebas anexas no arrimadas. Poder válido solo desde 26 nov. 2018 (reconsideración) → no retroactivo. DIAN aclaró en liquidación: referencias a "apoderado" son de renta, no IVA. Contribuyente pudo allegar pruebas en reconsideración o judicial → no lo hizo. No emplazamiento: Potestativo (no obligatorio). Base gravable: Pruebas DIAN (cruces) desvirtúan declaración; carga probatoria en contribuyente → no cumplida. Fallo Final CONFIRMA sentencia de primera instancia (niega pretensiones). Declara legalidad de: Liquidación Oficial de Revisión. Resolución de reconsideración. Sin costas (no probadas, art. 365.8 CGP). Conclusión Práctica Gana la DIAN. Clave del éxito DIAN: Inspección válida por inclusión posterior + realización efectiva. Notificación por aviso web procedente (dirección RUT correcta). Poder especial no extensible entre procesos (renta ≠ IVA). Lección procesal: Poderes deben identificar expediente específico (no general ni por derivación). Respuesta sin personería = no presentada; pruebas no arrimadas. Inspección suspende firmeza solo si efectiva (al menos una diligencia). Precedente: Refuerza rigurosidad en personería y notificación por devolución (no requiere dirección errada para aviso web). (Resumen esquemático, objetivo y listo para copiar/pegar en Word o PDF).